新闻资讯

案例一：虚假发票可否在企业所得税前扣除？

如果企业接收到虚假发票，而业务是真实发生的，其他证据，如合同、物流信息、资金流等，均可以证明业务的真实性，那么，这时，这笔费用是否可以在企业所得税前扣除，取决于以下几个因素：

1.企业是否善意取得虚假发票，即是否知道或者应当知道发票是虚假的；

2.企业是否在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开符合规定的发票或者其他外部凭证；

3.企业是否在税务机关告知其取得虚假发票后60日内补开、换开符合规定的发票或者其他外部凭证；

4.企业是否因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票或者其他外部凭证，且能提供相关证明资料。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）的规定，如果企业符合以上任一情形，且支出真实且已实际发生，那么该笔费用可以在企业所得税前扣除。如果不符合以上任一情形，那么该笔费用不得在企业所得税前扣除。

因此，企业需要根据自身具体情况，判断是否满足以上条件，并向税务机关提供相应的证据和说明。这些税前扣除凭证，按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

如何证明“善意取得”？

取得虚开发票，“善意”很关键，不然不就是“合谋”了吗？！企业要证明自己是善意取得虚开发票，需要满足以下条件：

1.与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。

2.销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符。

3.购货方按照规定的时间、方式和程序向税务机关申报并缴纳了增值税。

4.购货方能够提供与销售方签订的合同、收货凭证、付款凭证等真实有效的交易凭证。

如何证明“业务真实”？

业务真实的一切的前提，文章一开始我们就框定了一个大前提。问题是，“真实”不是一种态度，而需要证据。企业为了证实业务的真实性，通常需要提供以下有效证据：

1.与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等；

2.无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

3.货物运输的证明资料；

4.货物入库、出库内部凭证；

5.企业会计核算记录以及其他资料。

以上证据都是必需的吗？

这些证据不都是必需的，具体要求如下：

1.与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等，是企业必须留存备查的资料；

2.无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料），是企业在因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证时，必须提供的资料；

3.货物运输的证明资料，货物入库、出库内部凭证，企业会计核算记录以及其他资料，是企业在因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证时，可根据具体情况提供的辅助性资料。

无特殊原因又拒绝补开、换开怎么办？

如果对方没有特殊原因，但拒绝补开、换开发票、其他外部凭证，企业可以采取以下处理办法：

1.向税务机关举报对方的违法行为，要求税务机关依法查处；

2.通过法律途径维护自身合法权益，向人民法院提起诉讼，要求对方履行合同义务，补开、换开发票、其他外部凭证；

3.如果能证实“购货方与销售方存在真实交易”，提供相关证据证明符合企业所得税法第八条“准予在计算应纳税所得额时扣除”情形，就可以在企业所得税前扣除。相关证据包括：

（1）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（2）相关业务活动的合同或者协议；

（3）采用非现金方式支付的付款凭证；

（4）货物运输的证明资料；

（5）货物入库、出库内部凭证；

（6）企业会计核算记录以及其他资料。

企业提供的证据税务机关有异议怎么办？

如果税务机关对企业提供的证据有异议，企业可以采取以下处理办法：

1.与税务机关进行沟通，说明证据的来源、真实性和关联性，提供更多的证据材料，争取税务机关的认可；

2.如果沟通无效，可以向税务机关申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼，维护自身的合法权益；

3.如果证据确实存在问题，可以主动纠正错误，但需要按照规定补缴税款和滞纳金。

答复机构：深圳市税务局

答复时间：2023-05-22

答复内容：国家税务总局深圳市税务局12366呼叫中心答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局2018年第28号公告）第十条规定，企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。

因此，不征税的增值税普通发票可以作为企业所得税税前扣除凭证。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

留言时间：2023-05-17

纳税人所属地：福建

问题内容：我公司接受外籍人员提供的劳务服务，外籍人员前往税务大厅代开劳务发票时，工作人员告知外籍人员无法代开个人劳务发票。这种情况下我公司应如何取得税前扣除凭证？

答复机构：福建省税务局

答复时间：2023-05-22

答复内容：国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第十八条规定：“中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。”

二、根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定：“……第十一条 企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。……”

因此，非居民个人在境内发生应税行为，不可以向税务机关申请***，应由购买方代扣代缴税款并取得完税凭证。企业所得税税前扣除可以取得的具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，具体以法律法规和法律法规授权主管税务机关作出的相关规定为准。若您对此仍有疑问，请联系福建税务12366或主管税务机关。

来源于精诺会计、深圳税务、税政解析与策略，由财会阁编辑整理！